昭通会计培训班:资金收支管理

  出纳对资金收入的管理  

  1.清楚收入的金额和来源  

  出纳人员在收到一笔资金之前，应当清楚地知道要收到多少钱，收谁的钱，收什么性质的钱，再按不同的情况进行分析处理。其基本业务如下： 

     （1）确定收款金额。如为现金收入，应考虑库存限额的要求。  

  （2）明确付款人。出纳人员应当明确付款人的全称和有关情况，对于收到的背书支票或其他代为付款的情况，应由经办人加以注明。  

  （3）收取销售或劳务性质的收入。出纳人员应当根据有关的销售（或劳务）合同确定收款额是否按协议执行，并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理，保证账实一致。  

  （4）收回代付、代垫及其他应付款。出纳人员应当根据账务记录确定其收款额是否相符，具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险费、个人所得税，职工的个人借款和差旅费借款，单位交纳的押金等。 

   2.清点收入  

  出纳员在清楚收入的金额和来源后，进行清点核对，清点核对时应沉着冷静，不要图快。其业务如下： 

     （1）现金清点。现金收入应与经办人当面点清，在清点过程中出纳人员发现短缺、假钞等特殊问题，应由经办人负责。 

     （2）银行核实。银行结算收入应由出纳人员与银行相核对，如为电话询问或电话银行查询的，只能作为参考，在取得银行有关的收款凭证后，方可正式确认收入，进行账务处理。  

  （3）清点核对无误后，按规定开具发票或内部使用的收据。如收入金额较大的，应及时上报有关领导，便于资金的安排调度，手续完毕后，在相关收款收据上加盖收讫章。 

      如清点核对并开出单据后，再发现现金短缺或假钞，应由出纳人员负责。  

  3.收入退回  

  如因特殊原因导致收入退回的，如支票印鉴不清，收款单位账号错误等，应由出纳人员及时联系有关经办人或对方单位，重新办理收款。 

      出纳对现金支出的管理 

      1.明确支出的金额和用途  

  出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额，合理安排资金。  

  （1）明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续。  

  （2）明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导予以汇报，行使出纳人员的工作权力。用途不明的，出纳人员可以拒付。 

      2.付款审批  

  由经办人填制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。 

      （1）有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及实物的，应当有仓库保管员或实物负责人的签收；涉及到差旅、销售等费用的，应当有证明人或知情人加以证明。  

  （2）有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关领导审阅并签字。  

  （3）到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款证明，报经会计审核后，由出纳办理付款。 

      3.办理付款  

  付款是资金支出中较关键的一环，出纳人员应当特别谨慎，要用如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。  现金付款，双方应当面点清。 

      银行付款，开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确。如为现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码及单位证明，办理转账或汇款时，出纳人员书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。  

  付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖付讫章。如为转账或汇款的，银行单据可直接作为已付款证明。  

  如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。 

  4.付款退回

  如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办手续。

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